종이

수취채권 : 대여로 인하여 미래에 현금 등을 수취할 수 있는 권리 (받을 권리)

지급채무 : 차입하여 미래에 현금 등을 지급해야 할 의무 (줘야할 의무)

 (1) 매출 채권

   매출이 외상으로 이루어진 경우. 

   외상매출금, 받을 어름

 (2) 미수금 (<--> 미지급금)

   재고자산(상품) 이외의 자산을 외상으로 처분하는 거래

   未收金(아직 거두지 못한 금액)

 (3) 대여금 (<--> 차입금)

   비영업활동으로 자금 대여

   貸與金(빌려 준 금액)

 (4) 미수수익

   매출 이외의 수익이 현금으로 회수

   未收收益(아직 거두지 못한 수익)

 (5) 선급금

   재고자산 등을 제공받기 전 거래 대금의 일부를 미리 지급하고 발생하는 채권

   先給金(먼저 준 금액)

 (6) 선급비용 

   미래에 지출할 비용을 사전적으로 지출한 현금 지출로 자산계정으로 인식

   先給費用(먼저 준 비용)

   ex) 선급보험료

1.  현금의 특성

  현금은 필요 but 수익성↓ so 과도한 현금보유가 독이 될 수도

 현금은 도난 횡령 등 부정에 사용될 가능성↑ 내부통제 중요 

 다음과 같은 통제 수단 운영

 1) 업무의 분장

    현금의 수취, 지급 및 이에 대한 가정 업무를 동일한 사람이 하게 되면 부정 확률 ↑

   ex) 영화관 입장료, 관람권 다른 사람이 받음

 2) 현금예입 및 수표발행

    도난 우려가 높은 자산, 도난 당해도 찾기 어려움

   당좌예금에 입금, 당좌수표를 통해 지출

 3) 은행계정조정표의 정기적인 작성

    당좌예금에 입금하지 않고 횡령 so 회사의 장부상 당좌예금 잔액과

   은행의 당좌예금 잔액을 비교하는 은행 계정조정표 작성

2. 소액현금제도

    현금 횡령 등의 부정에 사용될 가능성↑ 기업들은 거래를 은행을 통해 처리 

   but 일상적인 소액거래의 경우 일일정기간 동안 일정자금을 준비 

   이를 소액현금제도라 함. 소액현금제도는 정액자금전도제와 부정액자금전도제가 있다.

    정액자금전도제 : 사용한 금액만큼 보충, 재충당시 한번에 회계처리

    부정액자금전도제 : 설정액 수시로 변하고 보충할 때 마다 변동, 지출시 재충당시 모두 회계처리

 1) 장엑자금전도제

 2) 부장엑자금전도제

 현금과부족(임시계정)

    소액현금 설정액에서 총지출액을 차감한 금액이 실제 남아있는

   금액보다 적게 혹은 많이 남아 있는 경우가 발생할 수 있음 이를 현금과부족이라 한다.

   현금과부족이라는 계정으로 회계처리. 정부를 마감하기 전까지 원인이 무엇인지 밝혀진다면 원인계정으로 수정분개

   원인이 밝혀지지 않는다면 잡수익 또는 잡손실의 계정으로 수정분개 

3. 은행계정조정표

   은행의 당좌예금 잔액과 장부상 잔액의 일반적인 차이의 원인

   은행이 수정해야 할 사항은 은행계정조정표 작성 과정에서 반영

   회사측 수정사항은 수정분개를 실시

 1) 은행측 수정사항

   1 - 미기록 예금

     은행이 아직 입금처리 하지 않은 경우

   2 - 미결제 수표

     수표의 수취인이 아직 은행에 지급청구하지 않아 은행에 은행에서 결제하지 않은 상태

   3 - 은행측 오류

     은행이 잘못 기록한 경우

 1) 회사측 수정사항

   1 - 미통지 예금

     거래처가 당좌예금계좌에 임금 but 거래처가 입금 사실을 회사에 통보 X

   2 - 은행 수수료

     은행은 수수료를 출금하였으나 회사가 아직 출금처리하지 않은 상태

   3 - 이자비용 및 이자 수익

     은행은 이자비용 또는 이자수익 처리 but 회사는 이 사실을 몰라 아직 처리하지 않은 상태

   4 - 부도수표

     거래처로부터 받은 수표를 회사에 입금하고 당좌예금계좌 증가 

      but 잔고 부족으로 지급은행이 지급을 거절

   3 - 회사측 오류

     회사측이 잘못 기록

현금및현금성자산의 의의

1. 현금및현금성자산

 (1) 통화

    지폐와 동전, 소액 현금

 (2) 통화대용증권

    현금은 아니지만 현금과 마찬가지로 사용

    당좌수표, 자기앞수표, 가계수표 등 타인발행수표, 우편환, 배당금지급통지표,

    만기가 도래한 채권이자표, 공장및 지점 전도금

 (3) 예금

    당좌예금 : 은행과 당좌계약을 맺고 은행에 햔금을 예입한 다음 필요에 따라

    언제든지 수표 발행(소지인이 직접인출가능)

    요구불예금 : 예금주가 요구하게 되면 언제든지 거래비용 없이 인출가능

2. 현금및현금성자산이 아닌 항목들

 (1) 당좌차월(부채)

    일정한 한도 내에서 예끔잔액을 초과하여 수표를 발행하여도 은행이 지급할 수 있도록 은행과 맺는 계약

 (2) 선일자수표

    발행일자를 실제 발행일 이후로 설정함으로써 수표 발행일에 지급하는 것을 약솔하는 증서

 (3) 어음

    수취채권, 만기까지 지급을 연기하기 위한 신용수단

 (4) 양건성 예금

    사용이 제한된 예금

 (5) 기타

    우표나 수입인지는 선급비용 or 소모품

    차용증서는 단기대여금